Kādas PVN likmes pastāv Latvijā un kad tās piemēro?

Latvijā pievienotās vērtības nodoklis (PVN) tiek piemērots saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likumu, tādēļ ikvienam uzņēmējam un grāmatvedim ir būtiski pārzināt šī likuma prasības, lai nodrošinātu korektu un normatīvajiem aktiem atbilstošu PVN piemērošanu. Šobrīd spēkā ir četras PVN likmes: 21 %, 12 %, 5 % un 0 %. Tāpat likumā noteikti darījumi, uz kuriem PVN neattiecas – tie ir tā sauktie ar PVN neapliekamie darījumi.


  • 21 % PVN ir standarta likme, ko piemēro lielākajai daļai preču un pakalpojumu, piemēram, apģērbam, sadzīves tehnikai, būvmateriāliem un dažādiem pakalpojumiem.
  • 12 % PVN ir samazinātā likme, kas attiecināma uz konkrētām precēm un pakalpojumiem, piemēram, svaigiem augļiem un dārzeņiem, medikamentiem un medicīniskajām iekārtām, zīdaiņiem paredzētajiem specializētajiem pārtikas produktiem, pasažieru un to bagāžas regulārajiem pārvadājumiem iekšzemē, izmitināšanas pakalpojumiem tūristu mītnēs, koksnes kurināmā piegādēm un siltumenerģijas piegādei, ja tās faktiskais patērētājs ir iedzīvotājs.
  • 5 % PVN piemēro preses izdevumiem, grāmatām, brošūrām, bukletiem un citiem iespieddarbiem.
  • 0 % PVN attiecas uz eksportu, preču piegādēm uz ES valstīm, ja preču saņēmējs ir ES reģistrēts PVN maksātājs, jauna transportlīdzekļa piegādei citas dalībvalsts personai, kā arī noteiktiem starptautiskiem pakalpojumiem (piemēram, aviopārvadājumiem).


Ar PVN neapliekamie darījumi ietver, piemēram, izglītības pakalpojumus, medicīnas un apdrošināšanas pakalpojumus, kā arī maksu par bērnu uzturēšanos bērnu nometnēs un citus pakalpojumus, kas noteikti Pievienotās vērtības nodokļa likumā. Pareiza PVN likmes piemērošana ir būtiska, lai nodrošinātu korektu nodokļu uzskaiti. Kļūdas var radīt papildu izmaksas un riskus saņemt sodus, tādēļ ieteicams savlaicīgi konsultēties ar grāmatvedi pirms pakalpojuma sniegšanas vai preču piegādes.


Kad uzņēmumam jāreģistrējas PVN maksātāju reģistrā, iegādājoties preces vai pakalpojumus no citas ES dalībvalsts?

Uzņēmumiem ir svarīgi zināt, kad nepieciešams reģistrēties PVN maksātāju reģistrā, īpaši tad, ja tiek iegādātas preces vai saņemti pakalpojumi no citas Eiropas Savienības dalībvalsts. Ja Latvijas uzņēmums, kas vēl nav reģistrēts kā PVN maksātājs, gada laikā iegādājas preces no ES vairāk nekā 10 000 eiro vērtībā, tam ir pienākums reģistrēties PVN maksātāju reģistrā pirms šī sliekšņa sasniegšanas. Reģistrāciju iespējams veikt Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS).


Tāpat reģistrācija ir nepieciešama arī tad, ja uzņēmums saņem pakalpojumus no ārvalstīs reģistrētiem uzņēmumiem, piemēram, digitālās reklāmas no “Meta” (Facebook, Instagram) vai Google. Labā ziņa mazajiem uzņēmumiem – no 2025. gada 1. jūlija stāsies spēkā īpašais PVN režīms, kas ļaus nelieliem uzņēmumiem saņemt digitālos pakalpojumus no “Meta” grupas bez nepieciešamības reģistrēties kā PVN maksātājiem vispārējā kārtībā. Uzņēmumi, kas izvēlēsies šo īpašo režīmu, maksās PVN tikai par ārvalstīs saņemtajiem pakalpojumiem no ES. Šiem uzņēmumiem nebūs jāmaksā PVN par Latvijā sniegtajiem pakalpojumiem, kā arī nebūs tiesību atskaitīt priekšnodokli. Ja jūsu uzņēmums ir neliels un vienīgais iemesls PVN reģistrācijai līdz šim bijusi reklāmas iegāde no ārvalstu platformām, no 1. jūlija jūs varēsiet reģistrēties vienkāršotā režīmā un izvairīties no sarežģītas PVN deklarēšanas katru mēnesi.


Biežākās kļūdas, piemērojot PVN – un kā no tām izvairīties

Viena no biežāk sastopamajām kļūdām PVN piemērošanā ir nepareizi noteikta darījuma vieta, kas var novest pie neatbilstošas PVN likmes piemērošanas vai pie tā, ka netiek piemērota reversā PVN maksāšanas kārtība. Šādas kļūdas bieži rodas pārrobežu darījumos, kad nav precīzi saprasts, kurā valstī darījums tiek uzskatīts par notikušu nodokļu vajadzībām.


Tāpat uzņēmumi nereti nepareizi lieto likuma atsauces rēķinos, piemēram, pievienojot frāzi “rēķins sagatavots elektroniski un derīgs bez paraksta”. Jāatceras – elektroniski sagatavots rēķins pats par sevi nav automātiski derīgs bez paraksta, ja vien nav kāds papildu dokuments, piemēram, līgums, kas dod tiesības izrakstīt rēķinus bez atsevišķas apliecināšanas. Citas bieži sastopamas kļūdas ir nepareizas PVN likmes piemērošana – piemēram, tiek izmantota samazinātā 12 % likme precēm vai pakalpojumiem, kas uz to neattiecas. Tāpat uzņēmumi bieži nepārbauda darījumu partnera PVN numuru, veicot darījumus Eiropas Savienības ietvaros, kas ir īpaši svarīgi, lai varētu korekti piemērot 0 % PVN likmi. Lai izvairītos no šīm kļūdām, ieteicams konsultēties ar kvalificētu grāmatvedi un regulāri sekot likumdošanas izmaiņām.


Ja jums ir jautājumi vai neskaidrības par PVN korektu piemērošanu – SIA “GraSan” komanda ar prieku atbildēs uz visiem jūsu jautājumiem!